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En el rostro de una burbuja de Internet que estalla, y gran parte del resto de la economía se desinfla así, ISO han sido especialmente difamado. Los juegos de ganancias de varias empresas tienen al menos en parte ha atribuido a las opciones sobre acciones y opciones sobre acciones de la contabilidad en particular. A medida que hemos observado recientemente, ha habido varias propuestas para modificar el tratamiento de las opciones sobre acciones para los propósitos de ganancias. Ver Wood, Cavilaciones de Opciones, vol. 11, Nº 2, El Informe fiscal MAMPA (septiembre de 2002), p. 1. Recientemente, las sugerencias se han flotado que las empresas ayudar a los empleados mediante la emisión de dinero en efectivo a cambio de opciones bajo el agua. Véase, por ejemplo Seibel planes para ofrecer a los empleados ya sea en efectivo o de la de Opciones, Wall Street Journal (30 de agosto, 2002) (Seibel ofreció a sus empleados 1,85 en efectivo por cada opción con un precio de ejercicio igual o superior al 40 por acción). De la Sección de Servicios y sect83 83, por supuesto, es una sección de código de tiempo relativamente corto (pero muy importante) que se aplica a las transferencias de propiedad a cambio de servicios. La regla básica es que cuando la acción (u otra propiedad) se transfiere a un empleado a cambio de los servicios, el empleado debe incluir el valor de las acciones de sus ingresos cuando la acción recae sustancialmente. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Stock confiere sustancialmente cuando es bien mobiliario o ya no está sujeto a un riesgo considerable de caducidad. sect83 (a) (1). La cantidad de la base imponible es el valor de mercado de las acciones (en el momento en que se confiere sustancialmente), menos cualquier cantidad que el empleado paga para la población. sect83 (a). El valor justo de mercado de las acciones se determina sin tener en cuenta las restricciones, a excepción de las restricciones que nunca decaen (el llamado nonlapse restricciones). El efecto de los 83 (b) Elecciones La mayoría de los profesionales de impuestos sabe lo que es un 83 (b) elección, incluso si nunca han hecho una. Cuando un empleado hace una elección bajo la Sección 83 (b), que deja a un lado las reglas de diferimiento de los ingresos que se aplican mientras que las acciones es no consolidado. Sección 83 (b) permite que un empleado optar por incluir actualmente en ingresos el valor justo de mercado de las acciones, menos cualquier cantidad pagada por él, en la Bolsa de tiempo se emite a pesar de que no confiere sustancialmente. (Por supuesto, la elección no está disponible si la acción ya es sustancialmente preexistente y, por tanto, de inmediato pueda incluir sin tener en cuenta la elección.) En resumen, el empleado elige a incurrir en el impuesto sobre el valor de las acciones actualmente, en lugar de esperar hasta que se confiere. Cuando se hace una 83 (b) elección, un empleado incluye el valor de mercado de las acciones después de tomar en cuenta cualquier restricción nonlapse, pero sin tener en cuenta las restricciones de lapso (aquellas restricciones que quedará sin efecto). No reconoce ningún ingreso en absoluto cuando la acción confiere sustancialmente. Reg. sect1.83-2 (a). En su lugar, cualquier apreciación (o depreciación) después de la fecha de la elección está sujeto a impuestos como ganancia de capital (o pérdida) cuando el empleado vende las acciones. El periodo de mantenimiento se efectúa también, comenzando el día después del día de la propiedad se transfiere al empleado. Reg. sect1.83-4 (a). ¿Qué ocurre si un empleado que hace una elección deja su trabajo antes de la acción confiere sustancialmente En ese caso, el empleado pierde su acción y se permite una deducción de pérdida limitada. El importe de la deducción de la pérdida se limita a la cantidad pagada por las acciones, menos el monto realizado sobre caducidad (si lo hay). Reg. sect1.83-2 (a). Cabe destacar, sin embargo, no se permite ninguna deducción por la cantidad que el empleado previamente incluido en el ingreso al hacer que el (b) elecciones 83. Ver sect83 (b) (1). El empleador también se efectúa mediante una confiscación. El empleador debe incluir en los ingresos en la fecha de la caducidad de la menor entre el valor justo de mercado de las acciones o el importe de la deducción que tomó cuando el empleado haya efectuado la elección. Reg. sect1.83-6 (c). ¿Los empleados que reciben acciones restringidas quieren hacer estas elecciones Obviamente, tanto el momento del impuesto al empleado y el carácter de ingreso ordinario o de capital se pueden efectuar. Con propiedad más restringida, el artículo 83 establece que los ingresos en incluible en el momento en el lapso de restricciones. Si un empleado hace un 83 (b) la elección, por el contrario, se reconocerá un ingreso inmediato en el momento de la elección, pero no va a reconocer los ingresos cuando la acción confiere sustancialmente. En cuanto a carácter, toda apreciación de la época de un (b) la elección 83 es ganancia de capital. Si se hiciera ninguna elección, por el contrario, los ingresos ordinarios se presenta cuando los chalecos de valores que provoca su base fiscal de las existencias aumenten. Sólo la diferencia entre el valor en ese momento y el monto realizado en una fecha eventual venta sería ganancia de capital. Así que ¿por qué un empleado que desee para acelerar el ingreso En esencia, el empleado está apostando a que la población se aprecie, y así lo está limitando la cantidad de ingresos de compensación se reconocerá como consecuencia de la concesión de valores. empleados optimistas pueden tener un montón de razones para hacer una (b) la elección de 83 años, a pesar de los problemas económicos actuales hacen 83 (b) las elecciones un poco menos atractiva de lo que eran. Por supuesto, un 83 (b) elección no está exento de riesgos: una elección seguido de una caída en el valor de las acciones puede dar lugar a ingresos ordinarios (cuando se realiza la elección), seguido de no una mdash pérdida de capital una posición fiscal muy atractiva No es de extrañar , una buena parte de la Sección 83 se refiere a saber cómo se determina el valor. A medida que hemos señalado en estas páginas antes, una decisión importante hace casi 20 años hizo hincapié en que la Sección 83 (b) las elecciones se pueden realizar informes valor cero. Ver Alves v. Comisionado, 734 F. 2d 478 (9th Cir. 1984 ISO se gravan más favorablemente que las opciones no calificados. Para una comparación, véase Wood, Fiscal y Tratamiento Contable de ISOs, Vol. 9, No. 10, La MAMPA Informe fiscal (mayo de 2001), p. 1 y Wood, Fiscal y Contable Primer para no calificados Opciones de Acciones, Vol. 9, No. 10, el Informe fiscal MAMPA (mayo de 2001), p. 1. ISO son generalmente fuera del alcance de sección 83. sección 83 (e) (1) establece que la sección no se aplica al ejercicio de una opción a la que se aplica el artículo 421. sección 421 (a) (1) establece que un empleado no reconoce ingresos regular cuando una ISO se ejerce (asumiendo diversos requisitos se cumplen). un empleado reconocerá ganancia de capital (o pérdida) en caso de que más tarde vende las acciones en una venta de clasificación basado en la diferencia entre el precio de venta y el precio de ejercicio. Sin embargo, si un empleado vende el Stock plazo de dos años a partir de la fecha de concesión o un año después de que las acciones se transfieren al empleado, es una venta de descalificación. sect421 (b). Una venta de descalificación funciona como si se tratara de conformidad con el artículo 83 Mdash el empleado debe incluir en los ingresos ordinarios de la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado justo en el momento del ejercicio de la opción. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Esta cantidad se añade a su base, y el resto se grava como ganancia de capital (todos en el año de la venta). Es un eufemismo decir que marcada ISO arent tratados tan favorablemente bajo el régimen de AMT como lo son para fines fiscales regulares. La exclusión de los ingresos bajo la Sección 421 se ignora en el cálculo de la renta imponible mínimo alternativo (AMTI). Por el contrario, un empleado debe incluir en su AMTI la diferencia entre el precio de ejercicio de una ISO y el valor justo de mercado de las acciones adquiridas en el momento del ejercicio. sect56 (b) (3). Obviamente, para las opciones con un precio de ejercicio de bajo y alto valor, las consecuencias AMT pueden ser sustanciales. Para ISOs que dan lugar a la adquisición de acciones restringidas, el valor justo de mercado de las acciones (menos la cantidad pagada) puede incluirse en AMTI solamente después de la acción confiere sustancialmente. Suponga que tiene un cliente con imágenes ISO que está considerando un ejercicio inicial de una norma ISO (es decir, antes de la acción adquirida tiene sustancialmente adquirido). ¿Es posible para él para hacer un 83 (b) Sección elecciones con la esperanza de desencadenar el período de mantenimiento de un año que se aplica a la descalificación de las ventas La respuesta parece ser que no. El IRS ha indicado informalmente que hacer una (b) elecciones 83 con respecto a una norma ISO no es válida para propósitos de impuestos regulares. De este modo, se activa el periodo de mantenimiento para una venta de descalificación cuando los chalecos de valores, y no cuando se ejerce la ISO, con independencia de que se realiza una sección 83 (b). Pero curiosamente, el IRS ha indicado (de nuevo de manera informal) que una sección 83 (b) la elección puede estar disponible con respecto a la ISO para fines AMT. Esta posición se refleja en las instrucciones para completar el Formulario 6251 (AMT), p. 3. Allí, el IRS dice: Incluso si sus derechos en la acción no son transferibles y están sujetas a un riesgo considerable de caducidad, puede optar por incluir en los ingresos AMT el exceso del valor de mercado las existencias (determinado sin tener en cuenta cualquier restricción de caducidad) por encima del precio de ejercicio de la transferencia a que de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. ¿Qué significa todo esto La ausencia de una verdadera orientación honesto a la bondad del IRS es preocupante. Aún así, donde no hay demasiada apreciación integrada en las acciones restringidas adquirida cuando se ejerce una ISO, puede tener sentido para elegir (bajo la Sección 83 (b)) para incluir Actualmente esta ganancia de AMTI a pesar de que la población no tiene todavía sustancialmente establecido. Aunque la elección se acelerará el reconocimiento de AMTI, parece que cuando la acción se hace sustancialmente chaleco, la elección evitará cualquier reconocimiento más AMTI. Esta es una buena noticia si la acción se ha apreciado significativamente durante ese período. Obviamente, la Sección 83 (b) juega un papel importante en las opciones sobre acciones. Mientras que esta elección de una página no puede resolver toda la culpa que se está nivelado en opciones sobre acciones, que sin duda puede ayudar en la planificación para las personas que reciben acciones u opciones como parte de su remuneración. ISO y la sección 83 (b) Elecciones. por Robert W. Wood y Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, El Informe fiscal MAMPA (octubre de 2002), p. 1. ¿Qué es un 83 (b) Elección y cuándo hacerlo parte 1 8211 con el gráfico Cuál es un 83 (b) elección, y cuándo es una buena cosa que hacer Muy buena pregunta, y uno cada empresario, fundador, contratista, Hola. Fundadores suelen comprar acciones conforme a los acuerdos de compra de acciones restringidas, que permiten a la empresa para la recompra de stock 8220unvested8221 al terminar su empleo. Del mismo modo, los empleados pueden 8220early8221 opciones de ejercicio con sujeción a la capacidad company8217s para la recompra de acciones 8220unvested8221 al terminar su empleo. Bajo la Sección 83 del Código de Impuestos Internos, el fundador / empleado no reconocería los ingresos (la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio pagado) hasta que los chalecos de valores. Sin embargo, si uno de los fundadores / empleado hace una elección voluntaria Sección 83 (b), el fundador / empleado reconoce 8220income8221 a la compra de las acciones. Por lo general, el precio de compra de las acciones y el valor justo de mercado son los mismos. Por lo tanto, si se hace un 83 (b) la elección, no hay ingresos reconocidos. Por lo tanto, uno de los fundadores / empleado casi siempre se debe hacer una (b) elecciones 83. Los beneficios de un (b) la elección general, 83 están comenzando la ganancia de capital período de un año la celebración y la congelación de los ingresos ordinarios (o alternativo mínimo impuesto) el reconocimiento de la fecha de compra. Si el fundador / empleado no hace que la (b) la elección de 83 años, entonces él o ella puede tener el ingreso en la Bolsa de 8220vests.8221 El ingreso será sustancial si el valor de las acciones aumenta considerablemente con el tiempo. Por ejemplo, supongamos que una población compras fundadores de 0,01 dólares por acción (valor de mercado es de 0,01) y la población está sujeta a consolidación de la concesión de cuatro años con un acantilado de un año. El fundador no hace una (b) elecciones 83. Al final del acantilado un año, si vale la acción 1.00 / acción, a continuación, el fundador reconocería 0.99 / proporción de los ingresos. Como las acciones restantes chalecos de cada mes, el fundador reconocería ingreso igual a la diferencia entre el valor justo de mercado y 0,01 / acción. Además, la compañía está obligada a pagar la cuota del impuesto FICA employer8217s sobre los ingresos y de retener, estatales y locales de impuestos federales. Si el fundador había hecho una (b) la elección de 83 años, el fundador no reconocerá ningún ingreso como los chalecos de valores, como el (b) elecciones 83 acelera la imputación temporal de ingresos a la fecha de compra. Para que un (b) elecciones 83 para ser eficaz, el individuo debe presentar la elección con el IRS antes de la fecha de la compra o dentro de los 30 días después de la fecha de compra. No hay excepciones a esta regla presentación oportuna. El último día posible para la presentación se calcula contando todos los días (incluidos sábados, domingos y festivos) a partir del día siguiente de la fecha en que se compró las acciones. Por ejemplo, si la acción se compra el 16 de mayo, el último día posible para la presentación es el 15 de junio, la fecha oficial del matasellos de correo se considerará la fecha de presentación. La elección debe ser presentada por correo un formulario de elección firmado por correo certificado, con acuse de recibo al Centro de Servicio del IRS donde el individuo presenta sus declaraciones de impuestos. Si la elección se envía por correo después de los 27 días, el individuo debe entregar personalmente la carta a la oficina de correos para obtener un sello fechador oficial sobre el recibo de correo certificado. Una copia de la elección debe ser proporcionada a la compañía, y otra copia deberá adjuntarse a taxpayer8217s declaración de impuestos federales para el año en que se adquiere la propiedad. Me rec39d algunas unidades restringidas en una empresa privada que opera (LLC), pero no tienen idea de la FMV. La compañía no proporciona orientación. Asimismo, no está emitiendo ninguna 1.099 o tomar una deducción de impuestos por el valor. Otras clases de acciones tienen preferencias y mi acción vale 0, incluso a precios razonables ale (es decir, sólo participa en el evento de liquidez alta valoración). ¿Es razonable que yo supongo valor mínimo en mi 83 (b) elecciones Aquí está mi scenario8230 he formado un nuevo negocio junto con un socio de negocios. Volver en septiembre de 2011, se registró como una corporación de Delaware con una elección S-corp (Formulario 2553). En el proceso de registrar, que se especifique un número inicial de acciones emitidas (1000), y en la elección S-corp, tuvimos que especificar una propiedad o varios compartido propiedad de los fundadores de la compañía. Sin pensarlo mucho, simplemente se indica que cada uno tenía 50 propiedad. Nosotros no firmó ningún acuerdo de accionistas, emitir acciones restringidas o en realidad la compra de acciones de la empresa. Un avance rápido hasta hoy. Queremos añadir un tercer socio (igual) y firmar un acuerdo de accionistas entre los tres fundadores, a continuación, presentar una (b) elecciones 83. Vamos a cada uno estar invirtiendo en la empresa y la compra de acciones restringidas. Dado que no ha habido ninguna compra de acciones sujetas a un riesgo sustancial de la pérdida de este punto, yo creo don39t estamos bajo ninguna restricción de tiempo para una (b) elecciones 83.
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